經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是黨和政府加強(qiáng)對(duì)權(quán)力制約和監(jiān)督的一項(xiàng)重大制度創(chuàng)新。那么，在審計(jì)中要提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量、有效提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效果，審計(jì)思路及方法尤為重要。

2014年7月27日，中央紀(jì)委機(jī)關(guān)、中央組織部、中央編辦、監(jiān)察部、人力資源社會(huì)保障部、審計(jì)署、國(guó)資委印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施細(xì)則》），《實(shí)施細(xì)則》明確了黨政工作部門(mén)等單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的十三項(xiàng)內(nèi)容。下面我結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，就交通局局長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容及審計(jì)思路和方法談?wù)勛砸训目捶ā?o:p>

市交通局作為市政府組成部門(mén)之一，主要負(fù)責(zé)全市交通運(yùn)輸行政執(zhí)法的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，交通運(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的論證、評(píng)審、報(bào)批等前期工作，農(nóng)村公路的規(guī)劃、建設(shè)、養(yǎng)護(hù)和交、竣工驗(yàn)收及管理。主要特點(diǎn)是：一是管理及撥付全市道路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及公路養(yǎng)護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金，項(xiàng)目多，資金量大；二是對(duì)全市農(nóng)村公路建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行初設(shè)論證及評(píng)審；三是任期內(nèi)本單位負(fù)責(zé)組織實(shí)施的全市重點(diǎn)交通投資建設(shè)項(xiàng)目多。因此審計(jì)時(shí)，審計(jì)組主要圍繞交通局職能職責(zé)進(jìn)行審前調(diào)查，制定實(shí)施方案，將重大經(jīng)濟(jì)決策，重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)、專(zhuān)項(xiàng)資金管理及撥付、局長(zhǎng)履職盡責(zé)及行業(yè)管理等內(nèi)容確定為審計(jì)重點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)工作。

一、認(rèn)真搞好審前調(diào)查

搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審前調(diào)查，是為進(jìn)一步確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)突破點(diǎn)，以便對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)、廉潔勤政等方面做出真實(shí)、準(zhǔn)確評(píng)價(jià)的重要前提。

調(diào)查步驟：一是調(diào)查提綱詳實(shí)周密。要針對(duì)被審計(jì)對(duì)象實(shí)際情況和行業(yè)實(shí)際，擬定詳實(shí)周密的審前調(diào)查提綱，對(duì)調(diào)查內(nèi)容、調(diào)查范圍、調(diào)查重點(diǎn)、調(diào)查方式等進(jìn)行分工；二是調(diào)查摸底深入細(xì)致。要搜集被審計(jì)單位行業(yè)政策法規(guī)制度，掌握行業(yè)特性；要查閱被審計(jì)單位的相關(guān)資料，如以前年度審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定，以及審計(jì)整改情況，必要時(shí)以問(wèn)卷調(diào)查的形式進(jìn)行民主測(cè)評(píng)，了解民意；要調(diào)查被審計(jì)單位的下屬單位或基層單位、職工，切實(shí)了解被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)及惠民政策貫徹落實(shí)情況以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)貫徹落實(shí)民主集中制情況；三是座談了解把握要點(diǎn)。深入被審計(jì)單位，與不同層次干部職工進(jìn)行座談，詳細(xì)設(shè)計(jì)座談了解的內(nèi)容和要點(diǎn)，做好座談?dòng)涗?；同時(shí)采取內(nèi)控制度測(cè)試、抽樣調(diào)查的方式收集與審計(jì)相關(guān)的線索。在交通局審前調(diào)查時(shí)，審計(jì)組做了以下幾方面的工作：

1.通過(guò)網(wǎng)站了解情況。在交通局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)組先通過(guò)市交通局網(wǎng)站查閱了內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)班子分工、科室職能職責(zé)、規(guī)章制度等，了解了交通局主要職責(zé)情況及所承擔(dān)的直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任及履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任所涉及的部門(mén)、單位和事項(xiàng)。

2.查閱資料了解情況。一是審計(jì)組設(shè)計(jì)了《交通運(yùn)輸局科室職能調(diào)查表》，內(nèi)容有：科室職責(zé)、科室負(fù)責(zé)人及職責(zé)、科室人員及職責(zé)、2011至2014年主要完成工作、分管領(lǐng)導(dǎo)及完成的管理工作、科室職能設(shè)置及發(fā)揮情況等，先讓各科室先填報(bào)，然后提供相關(guān)資料，由審計(jì)人員核實(shí)填報(bào)情況。二是查閱了近三年的工作總結(jié)、簽訂的目標(biāo)責(zé)任書(shū)、上級(jí)主管部門(mén)及市政府考核結(jié)果。三是查閱了各項(xiàng)獲獎(jiǎng)資料。四是查閱了機(jī)構(gòu)編制文件及科級(jí)人員選拔任用資料。五是查閱了任期內(nèi)行政和黨組會(huì)議記錄。六是查閱了以前年度省、市審計(jì)報(bào)告和決定，核實(shí)了審計(jì)整改情況。

3.召開(kāi)座談會(huì)、個(gè)別談話了解情況。審計(jì)時(shí)召開(kāi)科室負(fù)責(zé)人座談會(huì)，了解了局長(zhǎng)任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策和政策執(zhí)行情況。還設(shè)計(jì)了問(wèn)卷調(diào)查內(nèi)容，采取個(gè)別談話方式了解了干部提拔使用情況、重大項(xiàng)目安排建設(shè)情況、內(nèi)部管理制度制定情況、民主集中制執(zhí)行情況、大額資金分配使用及大宗辦公設(shè)備購(gòu)置情況、公務(wù)卡管理使用情況、財(cái)政財(cái)務(wù)收支公開(kāi)情況、領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律情況等。

二、確定審計(jì)重點(diǎn)及方法

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容主要包括：被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門(mén)單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)方面目標(biāo)任務(wù)完成情況，制定和實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)決策情況，財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益情況，固定資產(chǎn)的采購(gòu)、管理和使用及處置情況，重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)和管理情況，內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，機(jī)構(gòu)設(shè)置、編制使用以及有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況，遵守廉潔從政規(guī)定情況，對(duì)下屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況等。

在交通局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，我們根據(jù)交通局特點(diǎn)及審前調(diào)查情況，將以下幾個(gè)方面作為審計(jì)重點(diǎn)

（一）制定和實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)決策情況。主要采取查閱文件資料、會(huì)議記錄和詢(xún)問(wèn)座談的方式進(jìn)行。著重審查重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策規(guī)則是否建立健全，對(duì)權(quán)限、程序、責(zé)任等是否作出明確規(guī)定，具體決策時(shí)是否經(jīng)過(guò)集體討論、民主決策，事項(xiàng)內(nèi)容是否合法，執(zhí)行措施是否可行、有效、合法，是否實(shí)現(xiàn)了決策目標(biāo)，有無(wú)擅自決策、決策失誤造成損失問(wèn)題。

（二）簡(jiǎn)政放權(quán)政策措施落實(shí)情況。通過(guò)查閱文件，清理出市交通局取消下放調(diào)整行政審批的具體項(xiàng)目、實(shí)施機(jī)關(guān)及日期，還將2013年至2014年取消下放調(diào)整行政審批項(xiàng)目后出臺(tái)下發(fā)的文件進(jìn)行清理，進(jìn)行對(duì)比核實(shí)是否做到簡(jiǎn)政放權(quán)，并落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。

（三）管理制度及執(zhí)行情況。一是管理制度建立健全情況審計(jì)。審計(jì)時(shí)向交通局辦公室詳細(xì)了解崗位責(zé)任分工及管理制度的制定情況，核查了交通局近幾年出臺(tái)的相關(guān)管理制度。二是管理制度執(zhí)行情況審計(jì)。審計(jì)在掌握相關(guān)管理制度的基礎(chǔ)上，向財(cái)務(wù)科、規(guī)劃辦、安全管理站等負(fù)責(zé)人調(diào)查了解會(huì)計(jì)核算、縣區(qū)公路建設(shè)項(xiàng)目初步論證和設(shè)計(jì)評(píng)審、道路安全生產(chǎn)檢查考核等工作；審計(jì)有關(guān)專(zhuān)款的管理使用情況；抽查部分原始憑證審計(jì)招待費(fèi)、交通費(fèi)等辦公費(fèi)用支出的簽報(bào)情況以及基建項(xiàng)目控制程序等。

（四）財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益情況。財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)審計(jì)的突破口。對(duì)交通局財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，主要通過(guò)《現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)》采集審計(jì)年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，同時(shí)將電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與紙質(zhì)報(bào)表核對(duì)，對(duì)科目明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行系統(tǒng)審查，根據(jù)資金收支情況，將審查專(zhuān)項(xiàng)資金收支的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性作為財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的重點(diǎn)，審計(jì)了行政、事業(yè)經(jīng)費(fèi)及通鄉(xiāng)油路工程、通暢公路工程賬戶(hù)。先查看各個(gè)賬戶(hù)年度科目余額表記錄，對(duì)發(fā)生額金額大或期末余額金額較大的科目進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)分析，對(duì)期末余額金額小或變化不大的科目進(jìn)行抽查。

（五）重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)和管理情況。開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理、資金管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)，注意發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，以及違法違紀(jì)線索，從而正確、全面評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。

一是通過(guò)查閱投資審計(jì)項(xiàng)目資料，圍繞工程可行性研究、招投標(biāo)、工程決算造價(jià)的真實(shí)性，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策和投資項(xiàng)目的制定、管理、建設(shè)及政策落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)，來(lái)審查投資項(xiàng)目是否經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決策，有無(wú)決策失誤造成損失浪費(fèi)。要結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)勘查,審計(jì)決算造價(jià)等的真實(shí)性。在甘祁公路項(xiàng)目審計(jì)中，審計(jì)組通過(guò)查閱可行性研究報(bào)告、施工日志及合同等資料，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目未經(jīng)批復(fù)先開(kāi)工建設(shè)，建設(shè)用地預(yù)審意見(jiàn)、環(huán)評(píng)報(bào)告等建設(shè)程序不規(guī)范。經(jīng)過(guò)現(xiàn)場(chǎng)勘查，發(fā)現(xiàn)合同上的建設(shè)內(nèi)容與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際建設(shè)的樁號(hào)對(duì)不上，和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人核對(duì)后，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目部分標(biāo)段在建設(shè)過(guò)程中根據(jù)地質(zhì)情況進(jìn)行了重新調(diào)整未公開(kāi)招標(biāo)的問(wèn)題。

二是通過(guò)查閱投資簽訂合同，圍繞工程款支付及結(jié)算情況進(jìn)行審計(jì)，來(lái)審查是否將工程款支付到施工單位合同約定的承包單位。來(lái)發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目工程是否存在非法轉(zhuǎn)包或掛靠以及損失浪費(fèi)等問(wèn)題。

三是從項(xiàng)目資金撥付手續(xù)入手，查看建設(shè)項(xiàng)目資金的撥付是否依據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目計(jì)劃、招投標(biāo)文件、項(xiàng)目預(yù)（決）算、項(xiàng)目合同（含變更）、工程實(shí)施進(jìn)度報(bào)告單、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等資料，檢查項(xiàng)目資金是否被拆借，是否改變了資金用途、擠占、挪用等問(wèn)題。

四是從施工招標(biāo)文件入手，查看在施工招標(biāo)文件中，是否有中標(biāo)人交納履約保證金的約定，交納的履約保證金的金額是否按中標(biāo)價(jià)的10%交納。通過(guò)此項(xiàng)審計(jì)，可以判斷被審計(jì)單位工程前期管理是否到位。

五是從建設(shè)資金使用環(huán)節(jié)入手，檢查建設(shè)單位內(nèi)部控制制度是否健全；是否嚴(yán)格按照財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和范圍，厲行節(jié)約，控制各項(xiàng)費(fèi)用的支出。是否專(zhuān)款專(zhuān)用，有無(wú)截留、擠占、挪用資金情況；是否按合同、按計(jì)劃、按預(yù)算、按基建程序及按工程進(jìn)度計(jì)劃撥款給項(xiàng)目相關(guān)的實(shí)施單位，撥款程序是否合規(guī)。

此外還關(guān)注了固定資產(chǎn)的采購(gòu)、管理和使用及處置情況，內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，對(duì)下屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況等方面的審計(jì)。

三、審計(jì)的體會(huì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從審計(jì)監(jiān)督的角度，對(duì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行全面檢查、確認(rèn)和評(píng)價(jià)的一種審計(jì)制度。它對(duì)評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)者的工作績(jī)效、規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)者的職能和促進(jìn)規(guī)范化管理起著重要作用。因此，作為一名審計(jì)人員，要想提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，要做到以下幾點(diǎn)：

一是要吃透政策及法規(guī)。要以《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》為指南，認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)，夯實(shí)理論基礎(chǔ)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)技能，切實(shí)提高審計(jì)業(yè)務(wù)能力和工作水平。

二是要做好審計(jì)調(diào)查。針對(duì)具體的審計(jì)調(diào)查結(jié)果，編制恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)實(shí)施方案，突出審計(jì)重點(diǎn)，合理安排審計(jì)時(shí)間與人員分工。審計(jì)過(guò)程中，嚴(yán)格按照審計(jì)實(shí)施方案搜集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)取證記錄和工作底稿，促使審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三是要嚴(yán)格審計(jì)程序。嚴(yán)格我局制定的《審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理辦法》中的流程，不斷加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位薄弱環(huán)節(jié)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)的關(guān)注，把好審計(jì)程序關(guān)。

四是要靈活運(yùn)用審計(jì)方法。實(shí)施審計(jì)過(guò)程中要靈活運(yùn)用多種審計(jì)方法，通過(guò)審前調(diào)查了解、內(nèi)部控制測(cè)試等手段，發(fā)現(xiàn)差異和疑點(diǎn)，恰當(dāng)利用觀察、分析性復(fù)核、調(diào)查等方法取得言詞證據(jù)、環(huán)境證據(jù)，尋找切入點(diǎn)和突破口，在細(xì)小之處尋找蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)線索，是揭示問(wèn)題實(shí)質(zhì)的關(guān)鍵，是查明事實(shí)真相、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的最有效途徑。

五是充分利用計(jì)算機(jī)審計(jì)。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可將被審計(jì)單位的有關(guān)情況通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行定量分析，達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率的目的。