投資理財(cái)市場(chǎng)，投資者最關(guān)心的除了產(chǎn)品的收益與投資風(fēng)險(xiǎn)之外，對(duì)于投資產(chǎn)品所涉及到的稅收問(wèn)題，也是不少投資所關(guān)心的。信托產(chǎn)品作為百萬(wàn)起投的金融理財(cái)產(chǎn)品，因?yàn)槭找娣€(wěn)定的特點(diǎn)吸引大量的投資者。那么同樣是理財(cái)產(chǎn)品的一種，信托產(chǎn)品稅收問(wèn)題有哪些?

　　信托產(chǎn)品所涉及的相關(guān)稅收問(wèn)題：

　　一、受托人涉稅事項(xiàng)

　　信托公司因受托管理信托財(cái)產(chǎn)收取信托報(bào)酬而涉及的稅種包括營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

　　(一)信托公司從信托計(jì)劃中取得的信托報(bào)酬，按服務(wù)業(yè)稅目的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)。

　　(二)信托公司從信托計(jì)劃中取得的信托報(bào)酬應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

　　信托計(jì)劃成立，受托人的下列行為不涉及納稅義務(wù)：

　　(一)信托計(jì)劃成立時(shí)，由于我國(guó)信托法理論并沒(méi)有承認(rèn)信托財(cái)產(chǎn)具有雙重所有權(quán)，信托財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移屬于形式上、名義上的轉(zhuǎn)移，故信托公司作為受托人不涉及流轉(zhuǎn)稅和所得稅的納稅義務(wù)。

　　(二)信托計(jì)劃存持期間，如因受托人變更，原受托人與新受托人之間辦理信托財(cái)產(chǎn)交接不涉及納稅義務(wù)。

　　(三)受托人在設(shè)立信托時(shí)簽訂的信托合同因在印花稅暫行條例中無(wú)相對(duì)應(yīng)的稅目，故暫不繳納印花稅。

　　二、受益人涉稅事項(xiàng)

　　目前，對(duì)歸屬于受益人的信托收入所涉及的稅款是否在信托財(cái)產(chǎn)中支付，信托公司在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中均采取回避的態(tài)度，而是在信托合同中會(huì)約定“本信托及信托當(dāng)事人依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定各自依法納稅”。在信托制度中，信托公司僅僅是資產(chǎn)受托管理者，代人理財(cái)，實(shí)際投資者是個(gè)人或機(jī)構(gòu)，信托公司作為信托計(jì)劃的受托人是否承擔(dān)營(yíng)業(yè)稅或所得稅的代扣代繳義務(wù)，相關(guān)稅法均無(wú)明確規(guī)定。為避免對(duì)受益人重復(fù)征稅的問(wèn)題，對(duì)受益人負(fù)擔(dān)的稅款按以下建議處理：

　　(一)根據(jù)信托計(jì)劃，受托人管理、處分信托財(cái)產(chǎn)形成的應(yīng)稅憑證需繳納的印花稅由受益人承擔(dān)，在信托財(cái)產(chǎn)中支付。如，將信托資金對(duì)外貸款，簽訂的借款合同，應(yīng)按借款金額的0.05‰繳納印花稅;通過(guò)證券交易市場(chǎng)購(gòu)買股票、債券，由出讓方按轉(zhuǎn)讓A股、B股價(jià)款的1‰繳納印花稅;將信托財(cái)產(chǎn)對(duì)外租賃，按取得租賃收入的1‰繳納印花稅。

　　(二)信托計(jì)劃涉及金融保險(xiǎn)業(yè)和服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的業(yè)務(wù)，包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓和其他金融業(yè)務(wù)，以及租賃等服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)按金融保險(xiǎn)業(yè)稅目和服務(wù)業(yè)稅目5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，由于尚未明確受托人的代扣代繳義務(wù)，建議由受益人自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　(三)受托人管理、運(yùn)用和轉(zhuǎn)讓、處分信托財(cái)產(chǎn)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得以及經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得等，如屬于個(gè)人投資者，則這部分信托收益屬個(gè)人所得稅的納稅范圍，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅;如屬企業(yè)或其他組織，則這部分信托收益屬企業(yè)所得稅的納稅范圍，應(yīng)按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。由于尚未明確受托人的代扣代繳義務(wù)，建議由受益人自行申報(bào)納稅。

　　(四)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策適用信托計(jì)劃的投資者。

　　1、根據(jù)財(cái)稅[2009]111號(hào)“關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知”的規(guī)定，對(duì)個(gè)人(包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人)從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。信托資金涉及外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)的，對(duì)個(gè)人投資者取得的相關(guān)信托收益暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第二項(xiàng)規(guī)定，個(gè)人取得的國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，免納個(gè)人所得稅。信托資金涉及購(gòu)買國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券業(yè)務(wù)的，對(duì)個(gè)人投資者取得的相關(guān)信托收益暫免征收個(gè)人所得稅。

　　3、根據(jù)財(cái)稅[2009]167號(hào)“關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知”的規(guī)定，對(duì)個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。信托資金涉及買賣證券交易所上市公司公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)的上市公司股票業(yè)務(wù)的，個(gè)人投資者取得的相關(guān)信托收益免征個(gè)人所得稅。

　　4、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：(一)國(guó)債利息收入;(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(四)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。對(duì)股權(quán)投資類信托計(jì)劃，投資企業(yè)收到的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在投資方企業(yè)與被投資方企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率相同的情況下，投資方企業(yè)對(duì)這部分股息、紅利等權(quán)益性投資收益予以免稅。

　　信托產(chǎn)品稅收問(wèn)題有哪些?信托產(chǎn)品所涉及的稅收問(wèn)題，是投資者參與信托理財(cái)所不能忽視的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，清楚投資理財(cái)所涉及的稅收問(wèn)題，對(duì)于投資者而言有重要的意義。