近期,有小伙伴詢問: 可否講些關于高速公路收費票據如何填報申請抵扣增值稅的流程? 今天小編匯總了相關內容,跟大家分享一下。 政策依據 政策解讀 這份通知涉及三個問題—— 1、哪些高速公路發(fā)票能抵扣? 通行費發(fā)票是有劃分為財政部監(jiān)制和國稅監(jiān)制,因此要看清是什么部門監(jiān)制的,才可以按照規(guī)定進行抵扣。 注意:地稅機關監(jiān)制的發(fā)票使用截至日期為2016年6月30日,2016年7月1日以后必須取得國稅機關監(jiān)制的發(fā)票方能使用以上方法抵扣。 因此,目前能夠抵扣的通行費發(fā)票只有國稅監(jiān)制的,不要錯把財政部的票據作為可抵扣的范圍,那可是有稅務風險的。到底是財政部票據還是國稅監(jiān)制,在發(fā)票上是會明確蓋章的。 2、如何計算抵扣金額? 按照下列公式計算可抵扣的進項稅額: 高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%; 一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。 為什么第一個公式稅率是3%呢? 參考財稅(2016)36號文規(guī)定,公路經營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工(當前正在運行的高速公路都是2016年4月30日之前開工的)的高速公路的車輛通行費,可以選擇適用簡易計稅方法,減按3%的征收率計算應納稅額。 3、執(zhí)行時間是如何規(guī)定的? 通知自2016年8月1日起執(zhí)行,停止執(zhí)行時間另行通知。 案 例 甲企業(yè)是一家運輸企業(yè),為增值稅一般納稅人,日常業(yè)務中取得較多的通行費票據。2016年6月,甲企業(yè)取得高速公路通行費發(fā)票(稅務機關監(jiān)制)10.3萬元,取得其他公路通行費票據(稅務機關監(jiān)制)8.4萬元。 問題:甲企業(yè)如何根據通行費票據抵扣進項稅? 高速公路通行費可抵扣進項稅額=10.3/(1+3%)*3%=0.3萬元 其他通行費可抵扣進項稅額=8.4/(1+5%)*5%=0.4萬元 具體賬務處理: 借:主營業(yè)務成本 18 應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 0.7 貸:庫存現金 18.7 填報方法 來源:上海稅務 |
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