銷售不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題——全國(guó)各地解答一表匯總 各地國(guó)稅 地區(qū)口徑 河北國(guó)稅 九、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天?!?br>可見,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為是納稅義務(wù)發(fā)生的前提。房地產(chǎn)公司銷售不動(dòng)產(chǎn),以房地產(chǎn)公司將不動(dòng)產(chǎn)交付給買受人的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。 交付時(shí)間,以《商品房買賣合同》上約定的交房時(shí)間為準(zhǔn);若實(shí)際交房時(shí)間早于合同約定時(shí)間的,以實(shí)際交付時(shí)間為準(zhǔn)。 山東國(guó)稅 暫未找到相關(guān)解答 青島國(guó)稅 暫未找到相關(guān)解答 福建國(guó)稅 暫未找到相關(guān)解答 海南國(guó)稅 四、關(guān)于房地產(chǎn)公司銷售不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的問題 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定,增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為是納稅義務(wù)發(fā)生的前提。房地產(chǎn)公司銷售不動(dòng)產(chǎn),以房地產(chǎn)公司將不動(dòng)產(chǎn)交付給買受人的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。 在具體交房時(shí)間的辨別上,以《商品房買賣合同》上約定的交房時(shí)間為準(zhǔn);若實(shí)際交房時(shí)間早于合同約定時(shí)間的,以實(shí)際交付時(shí)間為準(zhǔn)。 以交房時(shí)間作為房地產(chǎn)公司銷售不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,主要是基于以下幾點(diǎn)考慮: 一是可以解決稅款預(yù)繳時(shí)間與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不明確的問題; 二是可以解決房地產(chǎn)公司銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生時(shí)間不一致造成的錯(cuò)配問題(如果按收到房屋價(jià)款作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,可能形成前期銷項(xiàng)稅額大、后期進(jìn)項(xiàng)稅額大、長(zhǎng)期留抵甚至到企業(yè)注銷時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額仍然沒有抵扣完畢的現(xiàn)象)。 三是可以解決從銷售額中扣除的土地價(jià)款與實(shí)現(xiàn)的收入匹配的問題。 北京國(guó)稅 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 一、納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn),為發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。 收訖銷售款項(xiàng),是指納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。 取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。 二、納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 四川國(guó)稅 2、房地產(chǎn)公司銷售不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定? 答:根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定:增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。 因此,房地產(chǎn)公司銷售不動(dòng)產(chǎn),以房地產(chǎn)公司將不動(dòng)產(chǎn)交付給買受人的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為的發(fā)生時(shí)間。 湖北國(guó)稅 21.關(guān)于房地產(chǎn)公司銷售不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的問題 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定,增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為是納稅義務(wù)發(fā)生的前提。房地產(chǎn)公司銷售不動(dòng)產(chǎn),以房地產(chǎn)公司將不動(dòng)產(chǎn)交付給買受人的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。 在具體交房時(shí)間的辨別上,以《商品房買賣合同》上約定的交房時(shí)間為準(zhǔn);若實(shí)際交房時(shí)間早于合同約定時(shí)間的,以實(shí)際交付時(shí)間為準(zhǔn)。 以交房時(shí)間作為房地產(chǎn)公司銷售不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,主要是基于以下幾點(diǎn)考慮: 一是可以解決稅款預(yù)繳時(shí)間與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不明確的問題; 二是可以解決房地產(chǎn)公司銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生時(shí)間不一致造成的錯(cuò)配問題(如果按收到房屋價(jià)款作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,可能形成前期銷項(xiàng)稅額大、后期進(jìn)項(xiàng)稅額大、長(zhǎng)期留抵甚至到企業(yè)注銷時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額仍然沒有抵扣完畢的現(xiàn)象)。 三是可以解決從銷售額中扣除的土地價(jià)款與實(shí)現(xiàn)的收入匹配的問題。 河南國(guó)稅 問題四房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何掌握? 答復(fù):房地產(chǎn)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為交付房地產(chǎn)項(xiàng)目并取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為房地產(chǎn)項(xiàng)目產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。 安徽國(guó)稅 【安徽國(guó)稅】營(yíng)改增在線訪談 烏龍茶:房地產(chǎn)營(yíng)改增后除預(yù)收款預(yù)繳稅款外,什么時(shí)候做納稅申報(bào),什么時(shí)候開票可有明確規(guī)定?(2016-04-29 15:54:43) 江山:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)該按照財(cái)稅【2016】36號(hào)文件關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額,抵減已預(yù)繳稅款后,向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;企業(yè)應(yīng)該在辦理不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)時(shí)開具增值稅發(fā)票。(2016-04-29 16:40:36) 浙江國(guó)稅 十八、關(guān)于建筑服務(wù)和房地產(chǎn)業(yè)納稅義務(wù)時(shí)間問題 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定,納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此,我們建議建筑企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款和建筑項(xiàng)目完工決算時(shí)間。 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天”。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。因此,我們建議房地產(chǎn)業(yè)納稅義務(wù)時(shí)間為交房清算時(shí)間。前期的預(yù)收款和全額款都屬于預(yù)征稅款范圍。 吉林國(guó)稅 暫未找到相關(guān)解答 江西國(guó)稅
江西省國(guó)稅局8月18日再次解答營(yíng)改增實(shí)務(wù)中的37個(gè)問題 20、銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目納稅義務(wù)時(shí)間如何確認(rèn)? 答:根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅2016年36號(hào)文件)第45條規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。 收訖銷售款項(xiàng),是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。 根據(jù)房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售特點(diǎn),以房地產(chǎn)公司將不動(dòng)產(chǎn)交付給買受人的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。具體交房時(shí)間以《商品房買賣合同》上約定的交房時(shí)間為準(zhǔn);若實(shí)際交房時(shí)間早于合同約定時(shí)間的,按實(shí)際交房時(shí)間為準(zhǔn)。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目納稅義務(wù)發(fā)生之前收取的款項(xiàng)應(yīng)作為預(yù)收款,按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。 內(nèi)蒙古國(guó)稅 (九)關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題。 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天”。 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為是納稅義務(wù)發(fā)生的前提。房地產(chǎn)公司銷售不動(dòng)產(chǎn),以房地產(chǎn)公司將不動(dòng)產(chǎn)交付給買受人的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。交付時(shí)間,以《商品房買賣合同》上約定的交房時(shí)間為準(zhǔn);若實(shí)際交房時(shí)間早于合同約定時(shí)間的,以實(shí)際交付時(shí)間為準(zhǔn)。 (十)4月30日前,已經(jīng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù),不得于5月1日以后開具增值稅專用發(fā)票。 (十一)2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上不按“固定資產(chǎn)”核算(如投資性房地產(chǎn))的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性全額抵扣。
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